Экономим честно: как оптимизировать налоги малому бизнесу

Способ № 3. Управление затратами

Если компания работает с НДС, то и поставщиков она должна выбирать тех, в ценах которых выделен данный налог. Одинаковая, на первый взгляд, цена товара у двух поставщиков таковой не является, если в одном случае налог выделен, а в другом ‒ нет. Рассмотрим на примере.

Компания А выбирает между двумя поставщиками:

• поставщик Б предлагает цену за товар 500 руб. (в том числе НДС 18% ‒ 76 руб.);
• поставщик С работает без НДС. Его цена также составляет 500 руб.

Цена реализации данного товара у компании А составляет 1 000 руб.

Таким образом, покупка товара у поставщика С будет выгодна только в том случае, если он даст скидку минимум 18%.

Понятие налоговой оптимизации

В России большинство крупных предприятий планируют свои расходы, включая налоговые отчисления. Просрочки платежей влекут штрафы и санкции со стороны контролирующих органов. Уклонение от уплаты расценивается как налоговое преступление и может привести к уголовной ответственности.

Тогда как легальные способы оптимизации налогов законом не запрещены. Их можно использовать для сокращения издержек производства. Подобное планирование получило название налоговая оптимизация. Такой подход позволяет снизить сумму налогов, избежать штрафов, пени или просрочек. Оптимизация налогов делится на несколько видов. Они зависят от следующих критериев:

1. Вид налога.
2. Отраслевая принадлежность компании.
3. Категория налогоплательщика.
4. Период времени проведения (долгосрочная, текущая). Текущая оптимизация налогов организации – это снижение платежа в конкретном расчетном периоде при проведении соответствующей операции. Под долгосрочной оптимизацией налоговых платежей подразумевается уменьшение фискальной нагрузки с учетом будущих сделок.

Способ № 1. Выбор налогового режима

Самым лучшим вариантом оптимизации налогообложения является, что логично, работа без НДС. В этом случае платить его не придется вовсе. Существует 4 способа:

• получение освобождения от уплаты налога при общем режиме налогообложения;
• использование одного из спецрежимов;
• осуществление раздельного учета и совмещения режимов;
• разделение бизнеса на несколько фирм.

Важная информация! На данном этапе важно ответить на два вопроса: нужен ли покупателям продукции компании входящий НДС и соответствует ли фирма условиям, при которых разрешено применение налогового режима без налога на добавленную стоимость

Освобождение от налогообложения

Организация, работающая по общей системе налогообложения (ОСНО), может получить освобождение от налогообложения, если ее суммарная выручка за три месяца не превышает 2 млн руб. Об этом говорится в пункте 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ.

Специальные режимы

Спецрежимов, при которых отсутствует НДС, несколько:

• УСН – упрощенная система налогообложения;
• Патент – для индивидуальных предпринимателей;
• ЕНВД – единый налог на вмененный доход;
• ЕСХН ‒ единый сельскохозяйственный налог.

Выбирает режим руководство, с учетом рекомендаций главного бухгалтера, исходя из целей организации. О том, как выбрать оптимальный налоговый режим, рассказано в видео: 

Раздельный учет

Раздельный учет, как метод оптимизации, может быть применен организациями, которые имеют несколько видов деятельности. Например, ведут оптовую и розничную торговлю. Поскольку розничные покупатели в выделении НДС не нуждаются, то продажи товара им можно учитывать отдельно:

• одно юридическое лицо имеет право совмещать, например, ЕНВД (для розничной торговли) и ОСНО (для опта);
• индивидуальные предприниматели могут совместить патент и ОСНО.

Справка! Совмещение юридическим лицом ОСНО и УСН запрещено.

Данная схема оптимизации не является оптимальной, из-за необходимости ведения сложного раздельного учета. Второй минус – часть налога, пришедшего от поставщиков, не будет принята к вычету.

Деление на бизнес-единицы

Это самый главный способ оптимизации налога на добавленную стоимость, поскольку позволяет структурировать бизнес и применять различные режимы налогообложения везде, где это возможно. Однако этот способ и самый рискованный. Налоговая инспекция заинтересуется причинами разделения бизнеса, поэтому оно должно осуществляться с целью оптимизации бизнес-потоков, а не ухода от уплаты средств в бюджет. Если видимой деловой причины не существует, налоговая инспекция назначит проверку, по результатам которой может объединить все фирмы в одну и доначислить налог.

Создание бизнеса

Еще до открытия своего предприятия вполне возможно выбрать наиболее оптимальную систему налогообложения, предварительно разработав бизнес-план для своей деятельности.

Рассмотрим, какой может быть оптимизация налогообложения ИП еще до начала открытия бизнеса.

Так, в 2014 году, при создании частного бизнеса, можно добровольно выбрать помимо ОСНО, ЕНВД, УСН и Патентную систему налогообложения.

Рассчитаем налоговую нагрузку определенного вида деятельности, чтобы определить, какая система налогов будет выгодно для развития бизнеса. К примеру, частный предприниматель, имеющий наемных работников, оказывающий услуги по перевозке грузов с использованием собственного транспорта, будет платить следующие платежи (для расчета возьмем сумму фиксированного платежа, которую предприниматель платит за себя в 2014 году – 20727,53 руб.):

• при системе ЕНВД. Формула, по которой рассчитывается размер платежа: базовая доходность*(физический показатель*12 месяцев)*К1*К2*15% – взносы (не превышающие 50%); 6000 *(3*12)* 1,672*1*15% = 54172,8 – 27086,4 = 27086,4 рублей.
• при патентной системе налогообложения. Здесь годовой доход умножается на ставку налога: 360 000*6% = 21 600 рублей
• при УСН. Формула расчета: доход*6% – взносы (не превышающие 50%) – 720 000*6% – 21 600 =21 600 рублей

Из приведенного примера видно, что для указанного вида деятельности выгодной системой выплат является патентная форма, или же упрощенная с объектом «доходы», с учетом того, что доход не будет превышать указанную выше сумму.

Таким образом, создав бизнес-план, и определив планируемые показатели минимум на год, вполне возможно сэкономить на налогах, выбрав для этого подходящую систему налогообложения.

Еще до учреждения своей организации, можно рассмотреть вариант с упрощенным налогообложением, выбрав один из двух объектов – доходы, которые облагаются ставкой в 6%, или же расходы, облагаемые ставкой 15%. Имея на руках бизнес – план, будет легко выбрать правильный объект – зная что затрат предприятия будет менее 60%, то, соответственно выгоднее облагать доходы, если же больше – то расходы.

Представленные примеры наглядно демонстрируют, что пути оптимизации выплат возможны еще до открытия своего дела.

Определение сферы производства, направлений деятельности бизнес-единиц группы

Данный этап предполагает оценку эффективности осуществления той или иной деятельности с точки зрения налоговых последствий и их воздействия на конечный финансовый результат. При выборе направлений финансово-хозяйственной деятельности основными факторами, влияющими на уровень налогообложения, являются:

• различные налоговые ставки, которые устанавливаются государством дифференцированно с целью стимулирования отдельных видов деятельности (так, пониженные ставки по налогу на добавленную стоимость установлены по объемам реализации продовольственных товаров и товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров);
• наличие по видам деятельности и производимой продукции налоговых льгот и освобождений.

Анализ как осуществляемых организацией, так и планируемых к осуществлению видов деятельности предлагается проводить в следующем порядке:

1. Определение перечня направлений хозяйственной деятельности, соответствующих целям и задачам организации.
2. Фиксация установленных по видам деятельности налоговых ставок.
3. Выявление на федеральном уровне льготных налоговых режимов, распространяющихся на перечисленные направления по наиболее значимым налогам.
4. Определение условий ведения данных видов деятельности, а именно:

• необходимость лицензирования (разрешения), обязательность наличия лицензии (разрешения) для использования налоговых льгот;
• условия предоставления лицензии (разрешения), цена оформления;
• санкции за осуществление деятельности без лицензии.

1. Определение условий применения льгот на федеральном уровне (вне зависимости от места расположения, регистрации и функционирования организации), а именно:

• ограничения использования налоговых льгот;
• срок действия льгот и прогноз налоговой политики государства в плане их продления (в соответствии с этим производится оценка целесообразности ведения данного вида деятельности, эффективности ее осуществления после отмены льготного режима);
• возможность выбора хозяйствующим субъектом использовать или нет предоставленные законодательством льготы;
• расчет эффективности применения льготы по видам или направлениям деятельности.

Проведя такой анализ, необходимо выделить приоритетные направления и зафиксировать по ним размеры налоговых ставок с учетом льготирования, что послужит основой формирования налогового поля.

Анализ направлений функционирования организации на базе двух факторов — дифференцированных налоговых ставок и возможности льготирования (учитывая условия и ограничения использования льгот) позволяет определить наиболее приоритетные с точки зрения налогообложения, а значит, более прибыльные за счет этого виды деятельности.

Три пути оптимизации налогообложения

Первый путь самый легкий, но и самый рискованный. Это уклонение от налогов. Можно не открывать ИП и не платить налоги. Многие предприниматели так и рассуждают: штраф за деятельность без регистрации – 5 тысяч рублей, а налоги – минимум 38 тысяч. Ну и пусть меня оштрафуют пару раз в год, все равно это экономнее. Можно экономить и зарегистрировавшись, то есть показывать не всю прибыль, не принимать официально сотрудников на работу, создавать фиктивные расходы и пр. Государство предупреждает, что нет возможности уклониться совсем от налогов на легальных основаниях, а все нелегальные методы ведут к уголовному наказанию.

Методы уклонения от налогов:

1. Неоприходование выручки и ТМЦ, продажа неучтенного объема товаров за наличные деньги;
2. Работа без регистрации;
3. Обналичивание средств расчетного счета в банке на неучтенную наличность;
4. Обезналичивание денег или отмывание, то есть применение финансовой схемы, когда «черные» деньги поступают на счет в банке;

Второй путь оптимизации – четкое планирование налогов. Вы должны всегда быть в курсе всех налоговых изменений, и использовать все возможности, чтобы сократить свои выплаты. Об этих методах мы уже рассказали. Если самому сложно всегда быть в курсе налоговых изменений и событий, то нанимайте грамотного консультанта.

Методы планирования налогов:

1. Замена налогового субъекта, выбор оптимальной формы собственности, или открытие «профильных» компаний, и примеру, НКО, компаний для инвалидов и пр.
2. Изменение вида деятельности компании, переход на определенные виды деятельности, которые облагаются меньшими налогами, к примеру, применяются активно агентские схемы;
3. Замена налоговой юрисдикции, то есть регистрация компании на той территории, где налоги – меньшие.
4. Разработка схем по организации аффилированных компаний, которые позволяют выводить средства в оффшорные зоны с минимальным налогообложением.
5. Правильный метод учетной политики – один раз в год;
6. Применение ускоренной амортизации и регулярная переоценка основных средств компании;
7. Совершение сделок на основе контрактов, а не по типовым договорам;
8. Активно пользоваться льготами, предоставляемыми государством.

И третий путь оптимизации налогов – это их избежание. Любой квалифицированный экономист, юрист, бухгалтер, расскажет вам, что нет таких законов, где не существовало бы пробелов. Всегда можно найти какую-либо лазейку, чтобы придумать такую налоговую схему, которая дала бы возможность оплачивать существенно меньшие суммы в качестве налогов на законных основаниях. И как бы не досадовали инспекторы ФНС, больше они с вас взять не смогут. Но для того, чтобы такие схемы создавать, надо досконально знать законы, надо уметь ими оперировать, надо уметь применять на практике все тонкости и нюансы. Вы не умеете это делать, а экономить хочется? Консалтинговых компаний, которые занимаются осуществлением оптимизации налогов для предприятий различного типа – довольно много.

Посоветуйтесь с коллегами, спросите, кто из них уже пользовался такими услугами? Если есть положительные примеры, идите туда же. Если нет – рискуйте, пробуйте, пытайтесь! Да, услуги таких компаний не дешевы, но вы сравните с цифрой вашей будущей экономии, что вам покажется более предпочтительным? Возможно, что существующее положение вас устроит больше, как только вы услышите сумму за данную работу. Но поищите еще варианты, может, в соседнем офисном здании работает еще один экономист и именно он для вас создаст идеальную схему налогообложения.

Е.Щугорева

Как налоговая разбивает офшорные схемы?

Нарушать закон или нет?

Процесс выбора лучшего варианта поведения при уплате налогов – важная деятельность любого хозяйствующего субъекта, которая направлена, прежде всего, на уменьшение налоговых платежей. Это можно осуществить, не нарушая действующее законодательство.

Уклонение от налогов и процесс приведения налоговой системы предприятия в наилучшее состояние – это разные вещи. Соответственно, основным критерием отличия данных действий будет соблюдение или нарушение закона.

К сожалению, минимизация налогов законными способами не всегда эффективна. Как правило, она заключается в различных, предоставляемых государством льготах для предпринимателей, поэтому не все ее способы можно применить в организациях разных правовых форм.

В свою очередь, незаконное занижение платежей влечет в Российской Федерации за собой уголовную ответственность. Уголовный кодекс наказывает за минимизацию налоговых выплат, которые производятся с помощью предприятий – однодневок, нелегальных договоров, уменьшения реального размера выручки, завышения затрат предприятия и других способов. Поэтому, для самого бизнесмена, так и для его компании выгоднее быть добросовестным налогоплательщиком.

Способ № 5. Агентские схемы

Оптимизация НДС при помощи агентских схем может осуществляться двумя путями:

• продажей товара по договору комиссии;
• продажей и закупкой через посредника (агента).

Главное преимущество договора комиссии – отсрочка начисления налога: НДС начисляется не как обычно, по отгрузке, а лишь тогда, когда товар будет продан комиссионером. Это выгодно, т.к. если товар не будет продан за определенное время, его вернут обратно, а лишняя сумма налога не будет начислена, и ее не придется добавлять к выплате.

Справка! Договор комиссии – это, по сути, передача товара для продажи другому юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю. В сделке участвует комитент (продавец) и комиссионер (покупатель), который продает товар за счет комитента, но от своего имени.

Конечно, сумма налога в данном случае будет одинаковой, в какой бы момент она ни была начислена. Однако подобная схема дает возможность отсрочки начисления и, соответственно, уплаты налога в бюджет. Таким образом, осуществляется регулирование налогового потока.

Второй вариант, закупка или продажа товара через посредника (агента), работающего по одной из упрощенных схем, при которых налог не начисляется.

Агент от имени Принципала (в данном случае покупателя) и за его деньги совершает юридические действия, например, закупает товар у поставщика, работающего без НДС. При этом он, сам не являясь плательщиком данного налога, имеет право перевыставить Принципалу счет-фактуру поставщика уже с ним. Таким образом, у покупателя товара появляется входящая сумма к вычету. Конечно, агент берет деньги за свои услуги, но, как правило, выплаченная ему сумма существенно меньше сэкономленной на выплате в бюджет.

Все прочие способы оптимизации, например, при помощи обналички, не являются правомерными. Нет смысла их применять, т.к. риск намного превышает экономию. Тем более, что законных методов вполне достаточно.

Основные этапы

Налоговое планирование начинается с момента регистрации юридического лица. Ключевые стадии процесса:

1. Изначально нужно выбрать выгодное расположение предприятия, его филиалов. Субъекты РФ вправе регулировать некоторые виды налогов. Изучение регионального законодательства о льготах, специальных режимам и предоставлении налоговых кредитов часто играет решающую роль.
2. Выбор организационно-правовой формы (ИП, юридическое лицо).
3. Грамотное использование льгот при расчете каждого налога.
4. Изучение разных способов заключения сделок, с точки зрения фискального обременения.
5. Решение вопроса об инвестициях с полученной прибыли.

Оптимальные методы оптимизации налогов методы подбирают финансовые специалисты предприятия или юристы. Однако самый надежный способ минимизировать платежи в бюджет – обратиться к сторонней юридической компании.

Юристы следят за последними изменениями законодательства и помогут в вопросах снижения налоговой нагрузки. Каждый руководитель предприятия должен иметь контактную информацию профильного специалиста.

https://youtube.com/watch?v=fxxKaiRogzk

Как минимизировать платежи

Налоговое законодательство с каждым годом ужесточается. Через усиленный налоговый контроль постепенно закрываются все «лазейки» для сокрытия доходов. Однако оптимизация налоговой нагрузки – это не отказ от уплаты налогов. Сущность процесса сводится к поиску законных методов снижения налоговых платежей и умелому использованию законодательства. Способы уменьшения платежей:

1. Экономия на НДС. Для этого на предприятии проводится анализ доходов и расходов с выделением контрагентов с НДС и без НДС. Выгодная схема оптимизации налогов – разделить финансовые потоки по этим двум группам и создать при необходимости отдельное юридическое лицо.
2. Организация налоговой оптимизации налога на прибыль включает сокращение расходов компании, которые не включены в расчет себестоимости, а, следовательно, не приводят к уменьшению налоговой базы.
3. Сокращение расходов по НДФЛ. Работодатели часто используют самозанятых сотрудников. Достаточно перевести аппарат управления или весь штат на ИП. Индивидуальный предприниматель платит всего 6% от дохода и платежи в фонды.
4. Использование услуг аутсорсинговой компании. Метод подразумевает замену некоторых должностей в компании. Временные юристы, бухгалтера или уборщицы обходятся дешевле, чем штатные сотрудники.

Оптимизация налогов должна проходить с учетом следующих моментов:

Снижение единого социального налога приводит к уменьшению себестоимости продукции, а, следовательно, к увеличению налога на прибыль.
Расширение круга поставщиков-плательщиков НДС не всегда приводит к уменьшению суммы платежа.
При оптимизации налоговой базы важно анализировать ее последствия, схемы и риски. Иногда снижение одних налогов приводит к увеличению других

Налоги и их неизбежность

Налоги существуют с самых древних времен, как только зародились первые признаки государственности в человеческом обществе. Причем видов их во все времена существовало великое множество. Достаточно привести в пример десятины на Руси, когда одну десятую часть любого дохода человека, включая его продукты его личного подворья забирала церковь. Продразверстка включала в себя еще более жестокий налог и забирала у крестьян молодого российского государства практически все, не думая о такой мелочи, как голод всей семьи налогоплательщика и смерть от этого. На данный момент налоги более щадящие, но в любом случае платить их в бюджеты различных уровней, видя, как зачастую нерачительно они тратятся, не логично без приведения в порядок своей налоговой схемы.

Итак, налоги – это весомая статья затрат для того, чтобы иметь возможность без проблем со стороны государства вести свой бизнес. За то, что все граждане оплачивают эти так называемые «взносы в казну», государство нам гарантирует безопасность, возможность пользоваться услугами госструктур, иметь бесплатное образование детей, лечение в медицинских учреждениях и многое другое. Конечно, существует много вопросов к качеству всего этого, но привести в соответствие размер налога и уровень государственных гарантий невозможно, нет таких рычагов. Поэтому и растет народное возмущение при очередном повышении налогов, в то время как получить качественную врачебную консультацию в бесплатной клинике невозможно, когда у приехавшей скорой из медпрепаратов только бинт, когда полиция погрязла в коррупции и защищает кого угодно, но не простых граждан.

На фоне этого не сильно радужного положения причиной оптимизации налогов можно назвать не только экономию, но и попытку адекватно реагировать на положение в государственном устройстве. Во время финансовых кризисов государство утверждает, что за счет накопленных из налогов фондов стабилизирует экономику. Тоже спорный вопрос. Начнем с обсуждения темы – а чью экономику стабилизировало наше государство в 2008 году, когда закрывались индивидуальные предприниматели, когда не было наличных денег, чтобы оплатить образовавшиеся от покупательской неплатежеспособности долги? Крупные экономисты, скорее всего, могут привести массу цифр, как стабфонды смогли спасти Россию. Но почему в понятие Россия не вошли множество предпринимателей из самых разных ее точек – не понятно.

Оставим все эти размышления, ведь еще никто и никогда не создавал по-настоящему справедливую налоговую систему, как утверждают экономические учебники. Справедливую для всех – может, и не создавал, но справедливее, чем в России – масса примеров.

Противостояние между государством, стремящимся как можно более полно собрать налоги, и налогоплательщиками, которые стремятся как можно меньше их заплатить, извечно. Приведите пример, когда государство при возможности взять налогов больше этого не делало? А почему же тогда многие предприниматели платят налоги, не задумываясь законных путях их уменьшения?

Способ № 2. Работа с авансовыми платежами

Схема работает в случае получения аванса за продукцию или услуги в одном квартале, а реализации ‒ в следующем.

Поскольку НДС взимается не только с выручки, но и с полученных авансов, чтобы его оптимизировать, необходимо успеть заплатить максимальное количество авансов. Так все и делают. В конце каждого квартала, поскольку налоговым периодом в данном случае является именно квартал, начинается активная работа с авансами. В результате получается цепочка: фирма, в которую поступил аванс от покупателя, платит аванс своему поставщику; поставщик, получив деньги, отправляет аванс своему поставщику и т.д. Деньги в бюджет заплатит тот, кто не успеет заплатить аванс.

Справка! НДС с аванса – это оплата налога АВАНСОМ. После начисления налога с реализации данная сумма будет принята к вычету.

Однако, несмотря на то, что сумма начислений с реализации будет уменьшена на сумму фактически выплаченной с аванса, не все хотят платить деньги наперед. Часто возникает ситуация, когда уплаченная сумма превышает требуемую к уплате по итогам следующего квартала, и налог приходится заявлять к возмещению. Поскольку налоговая инспекция не любит подобных действий, это может спровоцировать налоговую проверку.

Пример схемы оптимизации.

Для понимания процесса проведения просчета приведем пример.

Пример схемы оптимизации. Допустим, компания остановилась на оптимизации путем перевода денежных средств на другие предприятия с другой системой налогообложения (меньшей налоговой нагрузкой). Примером такой схемы может быть перевод денежных средств с общей системы налогообложения с НДС на предприятие с упрощенной системой налогообложения с НДС (единый налог).

Исходные данные:  Для расчета, компания «О» предоставила следующие данные:

Компания занимается оптовой куплей-продажей товара.

• Реализация товара за год составляет 9 млн. грн. в год (налоговое обязательство по НДС -1 млн. 500 тыс. грн.).
• Весь товар приобретается с НДС. Себестоимость реализованного товара за год составляет 4 млн. 800 тыс.грн. (налоговый кредит по НДС по товару — 800 тыс.грн).
• Расходы компании за месяц с НДС составляют 300 тыс.грн. (налоговый кредит по прочим расходам – 50 тыс.грн).
• Расходы компании за месяц без НДС, которые включаются в расходы для уменьшения налога на прибыль (зарплата, социальные начисления, амортизация и прочие расходы) – 60 тыс.грн.

Цель оптимизации – снизить налоговую нагрузку по налогу на прибыль.

Расчет:

1. Сначала рассчитаем, налоговую нагрузку компании до оптимизации.Налоговое обязательство по НДС за месяц до оптимизации: 1500 — 800 — 50 = 650 тыс. грнСчитаем, что все налоговые накладные оформлены верно зарегистрированы в едином реестре налоговых накладных.

2. Сумма налога на прибыль до оптимизации: (7500 — 4000 — 250 — 60)*18% = 574,2 тыс. грн

Общая налоговая нагрузка компании «О» до оптимизации оставила: 650 + 574,2 = 1 224,2 тыс. грн

3. Компания (далее по тексту компания «О») планирует провести оптимизацию путем перехода на единый налог по ставке 3% + НДС.

Налоги после оптимизации компании «О» составят:

Налоговое обязательство по НДС за месяц до оптимизации: 1500 — 800 — 50 = 650 тыс. грн. Единый налог составит 7500*3% = 225 тыс. грн.

Общая налоговая нагрузка компании «О» после оптимизации составила: 650 + 225 = 875 тыс. грн.

НЕ прибегая к кардинальным изменениям такой путь оптимизации, позволит сэкономить 1224,2 — 875 = 349,2 тыс. грн. Это приблизительно на 30% уменьшит налоговую нагрузку, которая была на общей системе.

Для чего приведен пример? Чтобы показать, что спланированные действия, совершенные в рамках правового поля законодательства – могут оптимизировать налоговую нагрузку компании или ее отдельных налогов.

Конечно, оптимизация всегда имеет риски, всегда возникнут вопросы в процессе ее внедрения. Нельзя останавливаться на одной схеме, ее нужно постоянно совершенствовать и приспосабливать к изменяющемуся законодательству. Тем не менее, компания способна оптимизировать свои налоги и бизнес-процессы в целом. Без налогового планирования не обойтись. Его эффективное и оптимальное применение требует глубокого знания налогового законодательства, знания особенностей применения налоговых льгот, умения отыскивать пробелы в законодательстве, знания систем налогообложения и прочих нюансов законодательства.

Специалисты компании «Аудит.Бухгалтерия.Аутсорсинг» проанализировали и изучили Налоговый Кодекс Украины с последними изменениями, усовершенствовали «старые» легальные схемы оптимизации, разработали новые пути оптимизации.

Наши специалисты помогут в выборе оптимального пути оптимизации, внедрении избранного пути на практике.

View the discussion thread.

blog comments powered by DISQUS

Транскрипт

1 Демонстрационный фрагмент методических материалов Налоговая оптимизация: варианты законных методов и схем Лектор: Е.В. Кузнецова, партнер ООО «ПБУ», член Палаты налоговых консультантов Все права на представленные материалы принадлежат ЗАО «ПФ «СКБ Контур». При использовании ссылка на правообладателя и источник заимствования обязательна.

2 Способы получения налоговой выгоды Дробление бизнеса Использование льготных систем налогообложения Применение и внедрение услуг индивидуальных предпринимателей Посредническая деятельность Использование налоговых льгот, пробелов законодательства Др

Внимание!!! В результате использования любой «законной схемы оптимизации налогообложения» компания может получить как необоснованную налоговую выгоду, так и законную. 3 Дробление Бизнеса Это разделение компании, применяющей ОСН, на несколько более мелких хозяйствующих субъектов (юридических лиц, ИП) с возможностью применения спецрежимов

На них переводят часть активов, выручки, работников и т.д. ОСН Производ ственная компания Работники Держатель активов Торговая (опт) Торговая (розница)

3 Дробление Бизнеса Это разделение компании, применяющей ОСН, на несколько более мелких хозяйствующих субъектов (юридических лиц, ИП) с возможностью применения спецрежимов. На них переводят часть активов, выручки, работников и т.д. ОСН Производ ственная компания Работники Держатель активов Торговая (опт) Торговая (розница)

4 Для разукрупнения бизнеса компания может (или) реорганизоваться путем разделения или выделения (или) создать новые организации (или) зарегистрировать в качестве предпринимателей доверенных лиц (на практике это часто учредитель или директор компании либо их родственники и друзья)

5 Дробление бизнеса является одним из самых распространенных способов налогового планирования позволяет сэкономить несколько налогов. В том числе налог на прибыль, НДС, оптимизировать зарплатные налоги в результате: использования преимуществ «упрощенки» или ЕНВД использования положений ст. 145 НК РФ (освобождение от уплаты НДС) использование подконтрольных организаций, ИП с целью минимизации НДФЛ, страховых взносов

6 Почему налоговики против такого разделения Само по себе дробление бизнеса закону не противоречит: НК РФ не запрещает компаниям выбирать наиболее выгодную систему налогообложения Разукрупнение организации и создание новых юридических лиц не противоречит законодательству!!!! НО: разделение исключительно ради налоговой выгоды НЕПРАВОМЕРНО, поскольку таковая не может считаться самостоятельной деловой целью

7 Опасные признаки дробления бизнеса Критерии, по которым суды могут признать налоговую выгоду необоснованной, в случае использования УСН и иных льготных налоговых компаний: 1. Взаимозависимость участников деятельности 2. Льготные компании не ведут реальной хозяйственной деятельности. Косвенными признаками этого может быть отсутствие иных клиентов, кроме компаний группы 3. Показания сотрудников о том, что их перевод был просто формальностью 4. Фактическое выполнение деятельности в другом юридическом лице 5. Отсутствие управленческой (иной) цели реорганизации создания компаний с УСН, кроме минимизации налогов 6. Анализ самостоятельности льготных организаций: выполняют ли такие общества самостоятельную функцию, имеют ли они собственное имущество, необходимое для ведения бизнеса, управляются ли они независимо, могут ли бы они существовать и вести деятельность независимо от основной компании группы. Вывод о наличии налоговой схемы суды делают исходя из совокупности обстоятельств. В зависимости от вида и специфики деятельности набор опасных признаков варьируется

8 Опасные признаки дробления бизнеса Письмо ФНС от (доведено Определение ВАС от КГ157673): единая производственная база, отсутствие собственных производственных мощностей у подконтрольного лица использование одних и тех же сотрудников согласованность действий и подконтрольность исключительность отношений

9 Благодарим за внимание! Здесь можно купить доступ к полной версии методических материалов и запись вебинара про налоговую оптимизацию Эксперты Школы бухгалтера учли важные изменения при подготовке материалов