Таможенный режим

Введение

Ввоз товаров на таможенную территорию РФ и их вывоз с этой территории влечет за собой обязанность лиц поместить товары под один из таможенных режимов и соблюдать его. Лицо вправе выбрать любой таможенный режим или изменить его на другой в соответствии с ТК. Помещение товаров под таможенный режим осуществляется с разрешения таможенных органов.

Таможенный режим — это таможенная процедура, определяющая совокупность требований и условий, включающих порядок применения в отношении товаров и транспортных средств таможенных пошлин, налогов, и запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а также статус товаров и транспортных средств для таможенных целей в зависимости от целей их перемещения через таможенную границу и использования на таможенной территории Российской Федерации либо за ее пределами.

Содержание таможенного режима включает:

— направление перемещения через таможенную границу;

— цель перемещения;

— статус товаров;

— условия помещения товаров в таможенный режим;

— порядок применения ограничений, установленных законодательством о регулировании ВЭД;

— порядок применения таможенных пошлин и налогов;

— другие требования и условия, предусмотренные Таможенным кодексом РФ.

Отдельные таможенные режимы определяют порядок исчисления таможенных пошлин и налогов, особенности их уплаты и устанавливают льготы по уплате таможенных пошлин и налогов, их виды, условия и порядок представления.

Таможенный кодекс установил 4 вида таможенных режимов:

1. Основные таможенные режимы.

2. Экономические таможенные режимы.

3. Завершающие таможенные режимы.

4. Специальные таможенные режимы.

Вне зависимости от заявленного таможенного режима лица обязаны соблюдать:

— запреты и ограничения, не носящие экономического характера и установленные в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании ВЭД;

— требования законодательства РФ, установленные в целях валютного контроля.

Днем помещения товаров под таможенный режим считается день выпуска товаров таможенным органом.

Правила, регламентирующие таможенные режимы, обязательны как для таможенных органов, так и для организаций и лиц, перевозящих товары. Таможенный режим выбирается лицом, перемещающим товары, и может быть по его желанию заменен другим. Однако выбор этот, как правило, обусловлен рядом обстоятельств: учитываются назначение и характер товара, цели ввоза или перспективы дальнейшего использования, условия, на которыхон закупается, и др.

Таможенные режимы предназначены для определения статуса товаров и транспортных средств. Таким образом, назначение таможенных режимов заключается в определении действий, совершаемых с товарами и транспортными средствами.

Однако, указанные действия не должны противоречить целям таможенной политики РФ, установленным ст.2 ТК РФ.

Такими целями являются:

— обеспечение наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля;

— регулирование товарообмена на таможенной территории РФ;

— стимулирование развития национальной экономики и др.

К основным таможенным режимам относятся следующие:

1) выпуск для внутреннего потребления;

2) экспорт;

3) международный таможенный транзит.

Завершающие

Классификация таможенных процедур была бы не полной без завершающих режимов. Каждый из них имеет свои особенности. Конкретней:

• Реимпорт. Грузы, которые ранее были вывезены за территорию страны в течение 3 лет с момента вывоза без уплаты налогов, ввозятся назад.
• Реэкспорт. Товары. Что ввезены ранее, в том числе с целью переработки спустя не более чем 3 лет вывозятся за пределы страны. Если за них ранее были уплачены налоги, в момент вывоза они возвращаются.
• Уничтожение это процесс, который в масштабных пояснениях не нуждается. Основная задача – изделие, которое попало в страну превратить в таковой, что его невозможно использовать по назначению. Причем уничтожение должно произойти так чтобы восстановлению потребительские свойства не подлежали.

Временный вывоз это режим, согласно которому товары пересекают границу страны с целью использования за ее пределам определенный отрезок времени. При этом налоги не уплачиваются, так же как не применятся меры не тарифного регулирования. Декларант в последующем обязуется поместить продукцию в режим реимпорта.

Временный ввоз или допуск – таможенная процедура, при которой иностранные товары попадают на территорию РФ и используются тут определенное время. Освобождение от пошлин и мер нетарифного регулирования возможно только при последующем помещении в режим реэкспорта.

Отказ в пользу государства уже по названию понятная суть процесса. Декларант передает государству в собственность на безвозмездной основе груз. При этом с него снимается обязательство вносить любые платежи согласно закону. После помещения продукции под этот режим они становятся товарами ТС.

Таможенная процедура таможенный склад предусматривает, что иностранный товар помещаются в определенно место на территории ТС, где они находятся под контролем соответствующих госорганов. Хранение на таких складах платное и происходит, пока декларант не внесет соответствующую сумму пошлины.

Часто применяется если в момент пересечения границы физическое или юридическое лицо не располагает средствами для внесения пошлины в требуемых размерах. Такая ситуация, в том числе может происходить, если неправильно определен режим, указываемый в декларации.

Понимание и умение отличить понятия и виды таможенных процедур имеет огромное значения для предпринимателя, которые осуществляет ВЭД. Помещение не в тот режим чревато неприятностями с органами правопорядка и проблемами в ведении собственного дела.

Какой таможенный режим лучше выбрать

Для неопытного участника внешнеэкономической деятельности существует всего два режима прохождения таможни: экспорт и импорт. Тем не менее, Таможенный кодекс РФ содержит 20 специальных процедур. Этот же законодательный акт предоставляет любому участнику таможенного регулирования право самостоятельно выбрать тот таможенный режим, который ему подходит. Это именно право, а не обязанность.

Однако, сделать правильный выбор в интересах самого собственника товаров. Ведь таким образом он сможет максимально экономно спланировать бюджет, избежать необязательны финансовых расходов, поскольку таможенные платежи в нашей стране не являются маленькими.

Если справиться самостоятельно с такой задачей не представляется возможным, на помощь могут прийти специалисты – таможенные брокеры. Их услуги могут быть предоставлены как отдельными физическими лицами, так и целыми организациями. Они проанализируют ситуацию, выявят ограничения, выяснят судьбу товаров и подберут соответствующий режим. Кроме того, займутся оформлением документов.

Отметим, что деятельность таможенных брокеров подлежит лицензированию и оказывается на возмездной основе. А значит, это дополнительные затраты.

В случае нехватки финансов и присутствии желания разобраться в вопросе перемещения товаров через границу самостоятельно, придерживаются алгоритма действий:

• Определить страну происхождения отвара;
• Найти код ТН ВЭД (товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности). Выяснение этого кода позволит понять установлены ли какие-либо ограничения на ввоз товаров данной категории без условий, ввоз товаров из определенной страны, требования к оформлению лицензий и иных дополнительных разрешений. Код должен состоять из 10 знаков, но достаточно будет выяснить первые 4 знака. Чтобы понять есть ли ограничения. Отметим, что в ТН ВЭД России более 2,5 тысяч позиций, среди которых нужно будет отыскать именно свои. Можно обратиться в специализированную организацию, которая займется подбором такого кода. Он будет необходим на протяжении всего таможенного оформления. Это лучше предоставить профессионалам, поскольку под один и тот же код могут подпадать наркотические вещества и безобидные витамины, или один товар может быть представлен двумя кодами;
• Определить примерную сумму таможенных платежей, которые придется заплатить, если товары будут ввезены по одному из основных таможенных режимов. У работников таможенных органов отсутствует обязанность рекомендовать льготный таможенный режим участниками правоотношений, поэтому это задача самого собственника товара;
• Для расчета платежей нужно определиться с весом товаров, таможенной стоимостью и количеством. Порядок произведения расчетов подробно описывается в законодательстве для каждой категории;
• Затем нужно определить все обстоятельства, которые касаются движения товара. Был ли он уже вывезен с территории РФ, а теперь подлежит повторному ввозу; возится ли товар для того, чтобы на территории страны отказаться от него в пользу государства; планируется вывезти товары и предметы для участия в выставке на определенное время и иные. Далее в ТК РФ найти обстоятельства, которые схожи с теми, в которых происходит движение товара и выбрать соответствующий режим, в рамках которого представлены наиболее благоприятные экономические условия.

Основные характеристики таможенных режимов

Переработка

Процедура переработки предусматривается в трех режимах, а именно:

• На территории таможни.
• Вне территории таможни.
• Для внутреннего потребления.

В первом случае переработка представляет собой таможенный режим в РФ, при котором товары иностранного производства перерабатываются на территории таможни с возвратом таможенных платежей, если в дальнейшем будет обеспечен экспорт продукции. При этом предусматривается временный ввоз данных товаров. Процедура состоит из следующих этапов:

• Изготовление, установка, сборка и подгонка.
• Непосредственно переработка и обработка.
• Ремонт и приведение товаров в порядок.

Во втором случае таможенный режим подразумевает использование товаров иностранного происхождения на территории таможни без применения пошлин и сборов под контролем таможни с целью дальнейшего выпуска в обращение или помещения под другой режим. При этом предусматривается:

• Отсутствие таможенных платежей.
• Осуществление переработки под контролем таможни.

Кроме того, под этот режим товар может поместить только то коммерческое предприятие, которое планирует осуществлять соответствующую переработку. Максимальный срок процедуры составляет полгода. Товары не могут быть подакцизными, и таможенное налогообложение не может быть более 100% от стоимости товаров.

В третьем случае речь идет о процедуре, при которой товары отечественного производства вывозятся без использования мер нетарифного регулирования для их переработки и для выпуска в свободное обращение. При этом предусматривается частичное или полное освобождение от таможенных платежей.

Уничтожение

Под уничтожением понимается таможенная процедура, которая заключается в том, что товары иностранного производства уничтожаются под контролем таможни. Сюда же относится приведение их в такое состояние, при котором дальнейшее использование становится практически невозможным. Также не взимаются дополнительные платежи при этом таможенном режиме.

Таможенная процедура уничтожения товаров возможна лишь при соответствующем разрешении начальника подразделения таможни (или его заместителя при наличии у него полномочий). В этом будет отказано, если данный режим может нанести вред окружающей среде, а также приведет к государственным расходам.

Отходы, которые образуются при уничтожении, помещаются под установленный режим в виде товаров иностранного производства, которые будут находиться под контролем таможни, и с которых будут взиматься соответствующие платежи (за исключением тех товаров, стоимость которых составляет менее 20 американских долларов).

Классификация

Что же это за особые режимы? Это комплекс норм, которые устанавливают определенный статус предметов, которые планируется перевезти через границу. В соответствии с этим статусом владелец может воспользоваться определенным режимом, который устанавливает ограничения, условия или послабления в процедуре оформления, оплате платежей и налогов. Эта специальная процедура может как облегчить прохождение границы, так и затруднить ее.

ТК РФ закрепляет четыре вида таможенных режимов, которые действуют на территории государства. В рамках каждого вида выделяют еще несколько подвидов, которые отличаются по различным условиям применения, ограничениями, статусами товаров или по иным критериям.

Виды режимов:

1. Основные. Из названия можно понять, что они являются самыми распространенными и наиболее часто применяемыми. Сюда относят ситуации ввоза, вывоза или транзита товара по территории страны. Такие действия не обременяются дополнительными обязательствами. Например, производят только ввоз товара, без обязательства его обратного вывоза.
2. Экономические. В эту категорию попали процессы таможенного оформления, которые направлены на переработку товаров (на территории и вне ее), их временный ввоз, временный вывоз, хранение на складе страны или в свободной таможенной зоне. В данном случае устанавливаются особые таможенные пошлины для ввоза продуктов переработки, освобождаются от уплаты товары, которые временно хранятся на таможенном складе или ввозятся на время.
3. Завершающие. Специальные таможенные режимы, предоставляющие льготы для прохождения границы и освобождающие от платежей. Названы завершающими, поскольку в ряде случаев товары перестают принадлежать собственнику (отказ от товара на безвозмездной основе в пользу государства) или перестают существовать физически (уничтожение иностранных товаров на территории страны). Другие процедуры в рамках завершающих режимов являются таковыми условно: реимпорт товаров (обратный ввоз) и реэкспорт (обратный вывоз).
4. Специальные. Режимы, которые предусматривают льготное таможенное прохождение для товаров, при условии наличия какого-то специфического условия: субъекта, которому принадлежат или предназначены товары, точки реализации таких товаров (магазины беспошлинной торговли) и другие. Например, такие беспошлинные режимы установлены для предметов, используемых на речных, морских или воздушных судах, поездах или продаваемые членам экипажей этих судов. Кроме того, льготы предусмотрены для предметов, которые вывозятся с территории страны на определенное время.

Не стоит забывать и про режимы перемещения припасов, а также выпуска товара для внутреннего пользования.

Структура понятия таможенного режима

Основные операции

Для продукции, хранящейся на складе, применяются следующие процедуры:

1. По обеспечению сохранности:

• сушка;
• проветривание;
• чистка;
• формирование оптимальной температуры среды (замораживание, подогрев, охлаждение);
• помещение в упаковку;
• нанесение консервантов и защитной смазки;
• обработка антикоррозийным составом;
• окрашивание для предотвращения появления ржавчины и так далее.

2. По подготовке продукции к продаже может применяться любая таможенная процедура из приведенных ниже или несколько сразу:

• дробление партий;
• переупаковка;
• сортировка;
• перегрузка, погрузка, выгрузка;
• маркировка;
• тестирование;
• формирование отправок и так далее.

Экономические таможенные режимы

Они необходимы для того, чтобы пользование продукцией на установленной территории было возможно как с частичным или полным освобождением от пошлин, так и без применения государственных мер. Таможенный режим временного ввоза или вывоза устанавливает Комитет. В законодательстве не определены жесткие сроки для совершения данных операций. Однако в нормативных актах установлен максимальный предел, на протяжении которого могут действовать данные таможенные режимы. Он составляет два года. Если сроки, в течение которых действуют эти таможенные режимы, были нарушены, а продукция, соответственно, не возвращена, то изделия перемещают на склады. На них осуществляется временное хранение изделий. Склады находятся в ведении уполномоченных органов.

Сроки переработки вне территории

Они определяются Таможенным комитетом по предварительному согласованию с Министерствами экономики, торговли и промышленности. Сроки переработки продукции должны соответствовать ходу данного процесса и его продолжительности. В качестве условия для частичного либо полного освобождения таких товаров от ввозных пошлин выступает выпуск их в свободное обращение. В законодательстве на этот счет приводится формулировка. Полное освобождение от таможенных пошлин на ввоз предоставляется в том случае, если уполномоченный орган удостоверится, что цель переработки состояла в ремонте изделий, осуществленном безвозмездно согласно положениям нормативных актов или условиям договора. Исключением являются ситуации, когда в первоначальном выпуске продукции для свободного обращения было учтено наличие недостатка. Частичное освобождение от таможенных пошлин предоставляется законодательством в случаях возмездного ремонта изделий. В Таможенном кодексе предусмотрен запрет замены товаров переработки продукцией зарубежного происхождения.

Требования к помещению

Место, которое предназначено для организации склада, должно соответствовать нормам пожарной безопасности, техническим и санитарно-бытовым стандартам. Кроме того, помещения должны соответствовать следующим требованиям:

1. По всему периметру территории необходимо установить ограждения, четко обозначающие зону контроля.
2. Обустройство склада должно полностью исключать доступ к изделиям посторонних и возможность изъятия продукции, кроме как в рамках таможенного контроля, обеспечивать сохранность продукции.
3. Место хранения оборудуется подъездными путями, оснащается специальным сертифицированным оборудованием, которое предназначено для взвешивания, а также разгрузочно-погрузочными агрегатами.